Alors que l’année 2025 approche à grands pas, de nombreux changements se profilent dans le domaine de la gestion de la paie.
Entre l’évolution du SMIC, le relèvement du plafond de la Sécurité sociale, les nouvelles limites d’exonération pour les titres-restaurant, ou encore les spécificités relatives à la gratification de stage, il est essentiel de se tenir informé pour éviter toute mauvaise surprise. Dans cet article, on passe en revue les principales nouveautés de la paie pour 2025.
SMIC 2025 : pas d’augmentation au 1er janvier
Contrairement à la pratique habituelle de revaloriser le SMIC au 1er janvier de chaque année, il n’y aura pas d’augmentation du SMIC en janvier 2025. En effet, une revalorisation anticipée a déjà eu lieu au 1er novembre 2024, ce qui explique l’absence de hausse supplémentaire en début d’année. Il n’y a donc pas de nouveautés paie concernant le SMIC en 2025.
| Types de SMIC | Montant au 1er novembre 2024 |
| SMIC horaire brut | 11,88 € |
| SMIC horaire net | 9,40 € |
| SMIC mensuel brut (35 h) | 1 801,80 € |
| SMIC mensuel net (35 h) | 1 426,30 € |
À retenir : Aucun changement de ces montants n’a lieu au 1er janvier 2025. Les entreprises n’ont donc aucune mise à jour à effectuer sur ce point, hormis la vigilance habituelle concernant d’éventuelles revalorisations liées à l’inflation.
Plafond de la Sécurité Sociale 2025 : +1,6 % de revalorisation
Le Plafond de la Sécurité Sociale (PSS) est régulièrement révisé pour tenir compte de l’évolution des salaires et de l’inflation. Selon le Bulletin Officiel de la Sécurité Sociale (BOSS), ce plafond augmentera de 1,6 % en 2025, portant le PASS à 47 100 € (contre 46 368 € en 2024).
Pour rappel, le PASS conditionne notamment le calcul de certaines cotisations sociales et de prestations. Voici toutes les valeurs du plafond pour 2025 :
| Type de plafond | Montant en 2025 |
| PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) | 47 100 € |
| Plafond Trimestriel de la Sécurité Sociale | 11 775 € |
| PMSS (Plafond Mensuel de la Sécurité Sociale) | 3 925 € |
| Plafond Quinzainier de la Sécurité Sociale | 1 963 € |
| Plafond Hebdomadaire de la Sécurité Sociale | 906 € |
| PJSS (Plafond Journalier de la Sécurité Sociale) | 216 € |
| Plafond Horaire de la Sécurité Sociale | 29 € |
PMSS à Mayotte en 2025
Pour Mayotte, le Plafond Mensuel de la Sécurité Sociale (PMSS) sera de 2 821 € à compter du 1er janvier 2025.
| Plafond Mensuel de la Sécurité Sociale à Mayotte | |
| PMSS 2024 | PMSS 2025 |
| 2 644 € | 2 821 € |
Titres-restaurant 2025 : nouvelle limite d’exonération
Les titres-restaurant font partie des avantages en nature soumis à une limite d’exonération de cotisations sociales. Cette limite est régulièrement révisée.
| Période | Limite d’exonération |
| Avant le 01/01/2025 | 7,18 € |
| À compter du 01/01/2025 | 7,26 € |
Tout dépassement de cette limite sur la part patronale d’un titre-restaurant sera soumis aux cotisations sociales.
Bons d’achat 2025 : plafond d’exonération
Les bons d’achat (Noël, rentrée scolaire, mariage, etc.) sont exonérés de cotisations dans la limite de 5 % du PMSS. Avec un PMSS 2025 à 3 925 €, voici le calcul :
| Calcul | Résultat |
| 5 % du PMSS (3 925 €) | 0,05 × 3 925 € = 196,25 € |
| Plafond d’exonération | 196 € |
Ainsi, pour les bons d’achat au-delà de 196 € sur l’année et par événement, les sommes sont soumises à cotisations.
Gratification de stage en 2025 : montant horaire inchangé
La gratification minimale pour un stagiaire en 2025 est fixée à 4,35 € de l’heure, soit 15 % du plafond horaire de la Sécurité sociale (29 €). Ce montant reste identique à celui de l’année précédente, car le plafond horaire de la Sécurité Sociale n’a pas augmenté en 2025.
| Gratification horaire minimale et seuil de franchise de cotisations 2025 | 4,35€ |
La gratification de stage demeure exonérée de cotisations sociales tant qu’elle ne dépasse pas le minimum légal. Si l’employeur verse une gratification horaire supérieure (par exemple, 5 € de l’heure), seule la différence (ici, 0,65 €) est soumise à cotisations sociales.
Barème des avantages en nature : les nouveautés paie en 2025
Les avantages en nature constituent des biens ou services fournis par l’employeur à ses salariés, en complément du salaire en espèces. Leur valeur est toutefois considérée comme une rémunération au sens des cotisations sociales.
Il existes plusieurs types d’avantage :
- Avantage en nature logement : logement fourni par l’employeur.
- Avantage en nature voiture : véhicule de fonction mis à disposition pour un usage personnel.
- Avantage en nature repas : repas gratuits ou subventionnés.
- Avantage en nature NTIC : mise à disposition d’un téléphone portable, d’un abonnement internet, etc.
Avantages en nature logement 2025
Lorsqu’un salarié bénéficie d’un logement fourni ou financé par l’entreprise, cela constitue un avantage en nature logement. Son montant est déterminé en fonction du salaire brut mensuel du salarié et du nombre de pièces principales. Pour 2025, les montants ont été mis à jour, ce qui constitue une des nouveautés paie pour l’année. Alors voici un tableau des nouveaux montants.
| Salaire brut mensuel à prendre en compte | Logement comportant une pièce principale | Logement comportant plusieurs pièces principales |
| Inférieure à 1 962,50 € | 78,70 € | 42,10 € par pièce principale |
| De 1 962,50 € à 2 354,99 € | 91,80 € | 58,90 € par pièce principale |
| De 2 355 € à 2 747,49 € | 104,80 € | 78,70 € par pièce principale |
| De 2 747,50 € à 3 532,49 € | 117,90 € | 98,20 € par pièce principale |
| De 3 532,50 € à 4 317,49 € | 144,50 € | 124,50 € par pièce principale |
| De 4 317,50 € à 5 102,49 € | 170,40 € | 150,40 € par pièce principale |
| De 5 102,50 € à 5 887,49 € | 196,80 € | 183,30 € par pièce principale |
| Supérieure ou égale à 5 887,50 € | 222,70 € | 209,60 € par pièce principale |
Ces montants sont intégrés dans l’assiette de cotisations sociales. Les entreprises doivent donc les ajouter au salaire brut avant de procéder au calcul des charges.
Avantages en nature voiture 2025
Un arrêté datant du 25 février 2025 a déterminé des nouveaux taux forfaitaires pour l’évaluation des avantages en nature véhicule à compter du 1er février 2025. Voici un tableau des nouveaux taux.
| Critère | Avant (jusqu’au 31/01/2025) | Après (à partir du 01/02/2025) |
| Avantage en nature véhicule acheté | 9 % du coût d’achat | 15 % du coût d’achat |
| Avantage pour véhicule acheté de plus de 5 ans | 6 % du coût d’achat | 10 % du coût d’achat |
| Avantage avec prise en charge du carburant (véhicule acheté) | 12 % du coût d’achat | 20 % du coût d’achat |
| Avantage avec prise en charge du carburant (véhicule acheté de plus de 5 ans) | 9 % du coût d’achat | 15 % du coût d’achat |
| Avantage en nature véhicule loué | 30 % du coût global annuel | 50 % du coût global annuel |
| Avantage avec prise en charge du carburant (véhicule loué) | 40 % du coût global annuel | 67 % du coût global annuel |
| Abattement pour véhicule électrique | 50 % d’abattement | 70 % d’abattement |
| Plafond d’abattement pour véhicule électrique | 2 000,30 €/an | 4 582 €/an |
Ces nouvelles règles doivent être appliquées aux véhicules mis à disposition à partir du 1er février 2025.
Avantages en nature repas 2025
Dans certains secteurs (Hôtels, Cafés, Restaurants — HCR, notamment), l’employeur peut fournir ou subventionner les repas. Il s’agit alors d’un avantage en nature repas qui doit être intégré dans le salaire brut pour le calcul des cotisations.
| Valeur à compter de janvier 2025 | |
| Par repas | 5,45€ |
| Minimum garanti | 4,22€ |
La valeur de l’avantage en nature repas varie selon les règles spécifiques à chaque secteur. Le montant indiqué de 5,45 € par repas s’applique à la plupart des situations. Cependant, dans les HCR, c’est le minimum garanti de 4,22 € qui est pris en compte pour évaluer l’avantage.
Avantages en nature NTIC 2025 : pas de nouveautés paie
Les avantages en nature NTIC (Nouvelles Technologies de l’Information et de la Communication) correspondent à la mise à disposition d’un téléphone portable, d’un abonnement internet, d’un ordinateur ou d’autres équipements informatiques pour un usage personnel.
Comme pour 2024, en 2025 l’avantage en nature NTIC est évalué à 10 % du coût d’achat TTC de l’appareil ou de l’outil fourni au salarié.
Comme pour les autres avantages en nature, la valeur estimée de l’équipement NTIC doit être réintégrée dans le salaire brut pour être soumise à cotisations sociales.
Par exemple, un smartphone acheté 500 € TTC par l’employeur correspond à un avantage de 50 € par an (soit 10 % de 500 €). Ce montant doit être ajouté au salaire brut annuel du salarié pour le calcul des cotisations.
Disparition de l’article 36 de la convention AGIRC de 1947
Depuis le 1er janvier 2025, l’article 36 de la convention AGIRC 1947 est supprimé. Cela impacte directement les régimes de protection sociale complémentaire des entreprises. Cet article permettait de mettre en place des garanties spécifiques pour les salariés non cadres, en dehors des catégories définies par les articles 4 et 4 bis. Sa suppression s’inscrit dans le cadre de la simplification des régimes sociaux, avec des critères standardisés basés sur les catégories cadres/non-cadres et les tranches de salaires.
Un nouveau barème mensuel de la saisie sur salaire en 2025
Le barème de la saisie sur salaire pour l’année 2025, applicable à partir du 1ᵉʳ janvier, détermine la fraction du salaire net mensuel pouvant être saisie en fonction de son montant et du nombre de personnes à charge. Ce barème est réévalué chaque année pour tenir compte de l’évolution économique. Voici un tableau sur cette nouveautés paie pour 2025 :
| Tranche de rémunération mensuelle (€) | Quotité saisissable sur la tranche |
| Jusqu’à 370 | 1/20 |
| De 370,01 à 721,67 | 1/10 |
| De 721,68 à 1 074,17 | 1/5 |
| De 1 074,18 à 1 424,17 | 1/4 |
| De 1 424,18 à 1 775 | 1/3 |
| De 1 775,01 à 2 133,33 | 2/3 |
| Au-delà de 2 133,33 | Totalité |
Ces tranches sont augmentées de 143,33 € par personne à charge, sur présentation de justificatifs.
Réforme RSA : les nouveautés paie majeures en 2025
Depuis le 1er janvier 2025, la réforme du RSA (Revenu de Solidarité Active) introduit des changements significatifs pour renforcer l’insertion professionnelle des bénéficiaires.
En effet, les allocataires doivent désormais effectuer 15 à 20 heures d’activités par semaine, telles que des formations, des missions bénévoles ou des démarches administratives. Ces activités sont définies dans un contrat d’engagement réciproque signé avec France Travail. Le non-respect de cette obligation peut entraîner une suspension de l’aide, bien que des exemptions soient prévues (handicap, problèmes de santé, absence de solution de garde).
Par ailleurs, tous les bénéficiaires, qu’ils soient sans emploi ou travailleurs modestes, sont désormais inscrits automatiquement à France Travail.
Enfin, des référents dédiés évaluent les besoins des bénéficiaires, coordonnent leur insertion et proposent des solutions adaptées. Des plateformes locales d’insertion regroupant différents acteurs facilitent l’accès aux opportunités d’emploi et de formation.
Prolongation de l’utilisation des titres-restaurant
Le Parlement a voté pour prolonger l’utilisation des titres-restaurant pour tous les produits alimentaires, y compris ceux qui ne sont pas prêts à être consommés, jusqu’à fin 2026. Ce dispositif, créé après la crise du Covid-19 pour soutenir le pouvoir d’achat, était censé s’arrêter fin 2024. Le vote met fin à une période d’incertitude pour les 5,4 millions de Français qui en bénéficient. La loi devrait être appliquée rapidement, et le gouvernement prévoit de moderniser les titres-restaurant avec une réforme à venir.
Allocation forfaitaire télétravail
Le télétravail est une modalité d’exécution du contrat de travail où le salarié réalise ses missions en dehors des locaux de l’entreprise.
Le télétravail s’appuie sur l’utilisation des Nouvelles Technologies de la Communication et de l’Information (NTIC).
Une allocation forfaitaire peut être allouée par l’employeur pour couvrir les frais engagés par le salarié en situation de télétravail. Cette allocation est exonérée de cotisations et contributions sociales. A compter du 1er janvier 2025, les plafonds sont les suivants :
| A partir de janvier 2025 | |
| Type | Montant |
| Pour une journée de télétravail par semaine | 10,90€ |
| Si fixation par jour | 2,70€ |
| Limite mensuelle | 59,40€ |
Allègements de charges patronales : nouveaux paramètres à connaître
Baisse des seuils d’éligibilité aux réductions de taux
Dans le cadre de la loi de financement de la sécurité sociale pour 2025, les conditions d’accès aux allègements de cotisations patronales évoluent. Deux dispositifs voient leurs plafonds abaissés à compter du 1er janvier 2025 :
| Réduction concernée | Nouveau plafond d’éligibilité | Taux appliqué |
|---|---|---|
| Cotisation patronale maladie | 2,25 fois le SMIC (au lieu de 2,5) | 7 % |
| Cotisation patronale allocations familiales | 3,3 fois le SMIC (au lieu de 3,5) | 3,45 % |
Réduction générale des cotisations patronales : intégration de la PPV
La réduction générale (anciennement appelée “réduction Fillon”) est modifiée. Elle prend désormais en compte la prime de partage de la valeur (PPV) dans l’assiette servant au calcul du coefficient de réduction.
Jeunes entreprises innovantes (JEI) et entreprises de croissance : durcissement des critères
Le statut de JEI, réservé aux entreprises investissant massivement en R&D, est révisé en 2025. Pour être éligible :
- L’entreprise doit désormais justifier de dépenses de R&D représentant au moins 20 % de ses charges (contre 15 % auparavant).
- Ce seuil est également applicable aux jeunes entreprises de croissance (JEC), pour lesquelles les dépenses de R&D doivent représenter entre 5 % et 20 % des charges.
Dispositif TO-DE : une exonération qui devient pérenne
L’aide à l’embauche de travailleurs saisonniers agricoles, connue sous le nom de dispositif TO-DE, est désormais inscrite dans la durée.
Prévue à l’origine pour disparaître fin 2025, cette exonération de cotisations patronales est maintenue de manière permanente. Mieux encore, elle est étendue aux coopératives agricoles, telles que :
- Les coopératives d’utilisation de matériel agricole (CUMA),
- Les coopératives de conditionnement de fruits et légumes.
(…conclusion et tableau de synthèse mis à jour si nécessaire…)
Synthèse des principales nouveautés paie 2025
Pour mieux visualiser l’ensemble des informations liées à la paie en 2025, voici un tableau récapitulatif :
| Catégorie | Montant/Évolution 2025 |
| SMIC 2025 | Pas de hausse au 1er janvier 2025.
Brut (35 h/semaine) : 1 801,80 € Net (35 h/semaine) : 1 426,30 € |
| Plafond de la Sécurité Sociale (PASS) | PASS revalorisé à 47 100 € (+1,6 %).
PMSS (métropole) : 3 925 €. |
| PMSS Mayotte | 2 821 € |
| Titres-restaurant | Exonération patronale : 7,26 € (à confirmer par le BOSS). |
| Bons d’achat | Plafond d’exonération : 196 € (5 % du PMSS métropole). |
| Gratification de stage | Montant horaire minimal : 4,35 € (15 % du plafond horaire SS). |
| Avantage en nature logement | Barème selon le salaire brut mensuel et le nombre de pièces (cf. tableau détaillé). |
| Avantage en nature repas | Par repas : 5,45 €
Minimum garanti : 4,22 €. |
| Avantage en nature NTIC | 10 % du coût d’achat TTC (téléphone, abonnement internet, ordinateur, etc.). |
| Avantage en nature voiture | Véhicule ≤ 5 ans (acheté) : 15 % (ou 20 % si carburant pris en charge).
Véhicule > 5 ans (acheté) : 10 % (ou 15 %). Véhicule loué : 50 % (ou 67 % si carburant pris en charge). 100 % électrique : abattement de 70 % (limite 4 582 €). |
| Prolongation des modalités dérogatoires pour les véhicules 100 % électriques | Prolongation prévue au-delà du 31 décembre 2024.
Arrêté gouvernemental attendu en janvier. |
| Disparition de l’article 36 | Depuis le 1er janvier 2025, l’article 36 de la convention AGIRC 1947 est supprimé. |
| Barème mensuel de la saisie sur salaire | Applicable à partir du 1ᵉʳ janvier 2025 :
⇒ Jusqu’à 370 € : 1/20 ⇒ De 370,01 à 721,67 € : 1/10 ⇒ De 721,68 à 1 074,17 € : 1/5 ⇒ De 1 074,18 à 1 424,17 € : 1/4 ⇒ De 1 424,18 à 1 775 € : 1/3 ⇒ De 1 775,01 à 2 133,33 € : 2/3 ⇒ Au-delà de 2 133,33 € : totalité |
| Réforme RSA | ⇒ Obligations pour les allocataires : 15 à 20 heures d’activités hebdomadaires (formation, bénévolat, démarches administratives).
⇒ Contrat d’engagement réciproque avec France Travail. ⇒ Suspension possible en cas de non-respect, avec exemptions (handicap, santé, garde d’enfants). ⇒ Inscription automatique des bénéficiaires à France Travail. ⇒ Référents dédiés pour l’accompagnement. |
| Prolongation des titres-restaurant | ⇒ Utilisation prolongée pour tous les produits alimentaires (y compris non consommables immédiatement) jusqu’à fin 2026.
⇒ Réforme à venir pour moderniser les titres-restaurant. |
