À compter du 1er février 2025, les taux forfaitaires appliqués aux avantages en nature véhicule vont connaître une hausse significative.
Cette modification, instaurée par l’arrêté du 25 février 2025, impactera directement les salariés bénéficiant d’un véhicule de fonction, qu’il soit acheté, loué ou accompagné de la prise en charge du carburant. Voici une analyse de la hausse des taux des avantages en nature (AEN) véhicule et de leurs conséquences financières.
Une hausse des taux forfaitaires des AEN véhicule applicables à compter du 1er février 2025
L’avantage en nature véhicule correspond à la valeur estimée d’un véhicule de fonction mis à disposition d’un salarié par son employeur. Ce montant est intégré au revenu imposable et soumis aux cotisations sociales. Un arrêté datant du 25 février 2025 a déterminé des nouveaux taux forfaitaires pour l’évaluation des avantages en nature véhicule à compter du 1er février 2025. Voici un tableau des nouveaux taux.
| Critère | Avant (jusqu’au 31/01/2025) | Après (à partir du 01/02/2025) |
| Avantage en nature véhicule acheté | 9 % du coût d’achat | 15 % du coût d’achat |
| Avantage pour véhicule acheté de plus de 5 ans | 6 % du coût d’achat | 10 % du coût d’achat |
| Avantage avec prise en charge du carburant (véhicule acheté) | 12 % du coût d’achat | 20 % du coût d’achat |
| Avantage avec prise en charge du carburant (véhicule acheté de plus de 5 ans) | 9 % du coût d’achat | 15 % du coût d’achat |
| Avantage en nature véhicule loué | 30 % du coût global annuel | 50 % du coût global annuel |
| Avantage avec prise en charge du carburant (véhicule loué) | 40 % du coût global annuel | 67 % du coût global annuel |
| Abattement pour véhicule électrique | 50 % d’abattement | 70 % d’abattement |
| Plafond d’abattement pour véhicule électrique | 2 000,30 €/an | 4 582 €/an |
Ces nouvelles règles doivent être appliquées aux véhicules mis à disposition à partir du 1er février 2025.
Quel impact pour un véhicule acheté ?
Un salarié disposant d’un véhicule acheté par son entreprise verra son avantage en nature fortement revalorisé. Voici un exemple pour un véhicule acheté 30 000 € :
Avant (9 %) : 30 000 € × 9 % = 2 700 €
Après (15 %) : 30 000 € × 15 % = 4 500 €
Différence : +1 800 € par an d’imposition supplémentaire (soit +67%)
Pour un véhicule de plus de 5 ans acheté 20 000 € :
Avant (6 %) : 20 000 € × 6 % = 1 200 €
Après (10 %) : 20 000 € × 10 % = 2 000 €
Différence : +800 € par an (soit +67%)
Quel impact pour un véhicule acheté avec prise en charge du carburant par l’employeur ?
Si l’employeur prend en charge le carburant du véhicule, l’avantage en nature véhicule grimpe encore plus fortement. Exemple avec un véhicule acheté 35 000 € :
Avant (12 %) : 35 000 € × 12 % = 4 200 €
Après (20 %) : 35 000 € × 20 % = 7 000 €
Différence : +2 800 € par an (soit +67%)
Pour un véhicule de plus de 5 ans avec carburant, acheté 25 000 € :
Avant (9 %) : 25 000 € × 9 % = 2 250 €
Après (15 %) : 25 000 € × 15 % = 3 750 €
Différence : +1 500 € par an (soit +67%)
Quel impact de la hausse des taux des AEN véhicule pour un véhicule loué ?
Les entreprises qui optent pour la location de véhicules devront également revoir leurs budgets. Exemple avec une location annuelle de 6 000 € :
Avant (30 %) : 6 000 € × 30 % = 1 800 €
Après (50 %) : 6 000 € × 50 % = 3 000 €
Différence : +1 200 € par an (soit +67%)
Avec la prise en charge du carburant et une location annuelle de 7 500 € :
Avant (40 %) : 7 500 € × 40 % = 3 000 €
Après (67 %) : 7 500 € × 67 % = 5 025 €
Différence : +2 025 € par an (soit +67%)
Quel impact pour les véhicules électriques ?
Bonne nouvelle pour les conducteurs de véhicules électriques ! L’abattement appliqué à l’avantage en nature véhicule passe de 50 % à 70 % avec un plafond relevé de 2 000,30 € à 4 582 €.
Exemple avec un véhicule électrique de 40 000 € (son taux de base est de 15%) :
Valeur brute de l’avantage (sans abattement) : 40 000 € × 15 % = 6 000 € par an.
Ancien abattement 50 % (plafonné à 2 000,30 €) : 50 % de 6 000 € = 3 000 €, mais le plafond limite la déduction à 2 000,30 €. L’avantage imposable est donc réduit à 6 000 € – 2 000,30 € = 3 999,70 € par an.
Nouvel abattement 70 % (plafonné à 4 582 €) : 70 % de 6 000 € = 4 200 €, ce qui est en dessous du nouveau plafond. On peut donc déduire la totalité de 4 200 €. L’avantage imposable tombe à 6 000 € – 4 200 € = 1 800 € par an.
Différence : 3 999,70 € (ancien net imposable) vs 1 800 € (nouveau net) = 2 199,70 € de moins par an. Grâce à l’abattement renforcé, plus de la moitié de la valeur du véhicule électrique est désormais exonérée d’impôt (contre un tiers environ auparavant).
En fin de compte, bonne ou mauvaise nouvelle ?
L’évolution des taux des avantages en nature véhicule en 2025 alourdira considérablement la fiscalité des salariés bénéficiant d’un véhicule de fonction. Les employeurs devront également réajuster leurs calculs et leur budget. En revanche, les détenteurs de véhicules électriques bénéficieront d’un meilleur abattement. Ainsi, la hausse des taux forfaitaires appliqués aux avantages en nature véhicule est une mauvaise nouvelle, sauf pour les détenteurs de véhicules électriques.
